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年终奖避税五大招数

作为企业如何发放年终奖,可是大有学问。本文五大招法绝大部分是解决员工个人所得税问题,只有第五招即解决个人所得税问题,也解决了企业社保统筹及相应其他税费问题,各位相关人员可认真体会。

第一招、零头递延法

所谓零头递延,即对按照国税发[2005]9号计算出的商数和税率临界点相差不多的年终奖,采取零头滞后一个月发放。例如年终奖为62000元,由于计算出的商数为5166.67元,应适用20%的税率,那么计算出的个人所得税为62000 * 20%—375=12025元;如果将2000元奖金递延到下月作为工资发放,而本月只发60000元的年终奖,由于计算出的商数为5000元,适用的税率为15%,那么这样计算出的个人所得税为60000 * 15%—125=8875元,另外的2000元最多缴纳2000 * 15%=300元个人所得税,合计缴纳税金9175元,节约税金12025-8875=3150元。

第二招、化整为零法

发放年终奖金,而是将奖金平摊到各月中,例如每月工资1800元,年终奖25000(如果该员工工作业绩未达要求,则在第四季度逐步扣发工资奖金),如果按照传统的做法,该人年终奖应缴个人所得税(25000-200X15%-125=3595元,如果将其年终奖分摊至每月发放,则其由于25000/12+1800-2000=1883.33元,应缴税(1883.33X10%-25X12=1959.96,节约了3595-1959=1636元的个人所得税。

当然这种方式由于由以前的年末发放提前至了年初开始分月发放,一定程度增加了企业的资金压力和资金成本,不过如果采取今年的奖金来年发放,那么对于企业和个人就是一种双赢的局面,不过这种方式要建立在来年企业的资金和存续情况不出现问题。

第三招、一分为二法

这是最简单也是最有效的方法,即没有改变公司的年终奖发放制度也没有让公司增加任何成本。方法既是:将年终奖分拆为13月工资和年终奖两块,以月薪1万元、年终奖7万元为例,如果按照正常的缴税方式,由于年终奖70000/12=5833.33元,应适用20%征税率这一档,因此应缴税70000 *20%-375=13625元。如果将原本的年终奖7万元定义为发放“1.2万元的13月工资“5.8万元年终奖,则年终奖58000/12=4833.33元,应适用15%的征税率这一档,因此应缴税=13月工资税金(12000 *20%-375+年终奖税金(58000*15%-125=10600,少纳税金13625-10600=3025元,节约了22%税金。

第四招、奖金费用化

这种手段可以单独使用,也可以和上述招式同时使用,就是发放有价证券、礼品、购物券等。例如在一些股份制企业里,公司在年终会给表现出色的员工配发股份.参与公司分红。按照税法,利息、股息、红利所得适用20%的比例税率,即使缴税,也比十多万元年终奖适用的30-45%的比例税率低很多。另外采用购物券的方式发放,这个在中国今年做为刺激内需是使用频率最高的,即通过向一些商场购买代金券或者采取购买物品,发放给员工,这种方式在过去杠杆效应更大,因为过去的内资企业所得税法对工资的税前列支有上限,如果能将工资费用化,不仅能让原本不能税前列支的工资在税前抵扣,还能使年终奖规避个税,但是由于新税法对工资税前列支的开放,现在这种方式只有后面的一种好处了。

第五招、乾坤大挪移

何谓乾坤大挪移,就是利用信诚人才与保险公司合作的商业保险产品将年终奖导出来,当然这样折腾的目的是不交单位社保统筹和少交个人所得税。这种乾坤大挪移的方式从目前来看有两种,不过这两种方法的前提都是建立在财税【200927号文件《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》规定基础上的,即200811日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。但现实中一些企业超出5%额度购买团体保险比比皆是,特别是在一些国有垄断企业中:

第一种、购买可提现的团体长期护理保险。它是由公司名义购买,保险公司出具发票,每个员工有分单可自行提取现金。当然这种现金不能马上提取,一般要在年龄达到法定退休年龄时方可分至少5个年度领取。

第二种、通过退保的方式体现。具体方式为先通过信诚人才服务公司购买团体终身重大疾病保险或是长期护理保险,当期或是在经历一定的时间后进行退保。退保只要承担12%左右的保险手续费和管理费用,如果三年以后退保,手续费就几乎为零了,相较20%的个人所得税率,好处不言而喻。

以上便是目前对年终奖避税比较行之有效的方法,参考的法律文件主要是《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》国税发[2005]9号)。当然这些招式不是单招单式,采取组合拳的效果更佳,例如采取奖金费用化一分为二法组合使用,还能获得更好的避税效果。如果日常薪资数额高,年终奖数额也大,最好采用第五招了。总之,不管采取什么方法,获取最大收益是我们最终目的,但是,在实施时遵守法律应是我们时刻不能忘却的原则。

(辽宁信诚人才服务有限公司咨询电话:13840523405

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企业年终奖不纳入工资总额的合法途径


  


一、年终奖是工资总额的一部分,即年终奖应纳入工资总额


依据1990年国家统计局制定颁布的《关于工资总额组成的规定》第4条规定,工资总额由六部分组成:计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。另据第7条规定,奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬,包括生产奖;节约奖;劳动竞赛奖;机关、事业单位的奖励工资;其他奖金。


国家统计局《﹤关于工资总额组成的规定﹥若干具体范围的解释》第2条第1项规定,关于奖金的范围:生产(业务)奖包括超产奖、质量奖、安全(无事故)奖、考核各项经济指标的综合奖、提前竣工奖、外轮速遣奖、年终奖(劳动分红)等。


由此可见,年终奖属于劳动报酬的组成部分,属于奖金中的“其他奖金”,应纳入工资总额。


二、工资总额大了会增加企业哪些支出?


一般情况下,企业发年终奖,增加了工资总额,会直接增加以下三部分费用,这三部分费用占工资总额的比例为44.3%,具体如下:


一是单位应缴纳的社保统筹部分。按照政策规定,目前沈阳市社保统筹单位缴费比例为应发工资额的30.3%;


二是单位应缴纳的公积金费用。目前沈阳市的公积金单位缴费比例为5%-12%,绝大部分单位的缴费比例为12%;


三是对应工资总额单位应缴纳的工会会费或是工会筹备经。目前沈阳市规定的单位工会经费缴费比例工资总额的2%


    三、企业年终奖不纳入工资总额的合法途径


    先来看以下几项政策规定:  


    一是《企业所得税法实施细则》第二章第三节第三十五条规定,“企业为其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除?!?/span>


二是财税【200927号文件《关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》规定“自200811日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除?!?/span>


三是财政部令第41号《企业财务通则》规定“已参加基本医疗、基本养老保险的企业,具有持续盈利能力和支付能力的,可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险,所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本(费用)中提取。


了解了上述政策规定,您也就知道了合法途径,在此无需多言。只是具体操作过程中有一些技巧问题,属于商业秘密。


四、此操作方法对企业利润的影响


1、如果用“补充医疗保险”代替奖金、津贴、加班费等工资性支出,不但不会增加人工成本,反而会因为其有效规避了“五险”等社会统筹支出,降低了人力成本,从而使利润增加!更可以利用该制度,调节企业利润的多寡。


2、有限责任公司将未分配利润、资本公积、盈余公积等转为个人资本金增加实收资本的,将按“股息红利”征收个人所得税,税率为20%。如果建立企业补充医疗机制,按企业内部激励政策,将补充医疗待遇向一部分人员倾斜并做实个人账户,在线进行基金转投高现金价值的产品,逐年进行积累,达到一定数额时进行处理,现金价值为个人名下的资金。此时,再转为以“个人资本金”增加企业的“实收资本”,将有效规避资金规模20%个人所得税。


另外,企业工资总额的5%的补充医疗资金转为“个人资本金”,可节省工资总额5%20%,即相当于工资总额1%的个人所得税,如果增加实收资本的数额较大,规避的个人所得税也将相当惊人??銮?,企业可以根据规定超过工资总额5%的比例建立补充医疗保险。如果企业为“高科技”企业,还可能提取更多。


(有此需求的企业咨询具体操作技巧,可拨打电话:13840523405




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